Sự hiểu biết của kiểm toán viên có thể đến từ kiến ​​thức họ đã có về chương trình hoặc kiến ​​thức họ thu được từ việc tìm hiểu và quan sát khi lập kế hoạch kiểm toán.
Sự hiểu biết của kiểm toán viên không thể chỉ xuất phát từ kiến ​​thức họ có về chương trình.