Tuyên bố phải đủ điều kiện trong trường hợp kiểm toán viên không tuân theo tiêu chuẩn hiện hành.
Kiểm toán viên có thể không tuân theo chuẩn mực hiện hành vì việc áp dụng một số chuẩn mực nhất định trong các tình huống thực tế có thể trở nên phức tạp.