Tổng chi phí của đơn vị bị đánh giá thấp trong những trường hợp như vậy; và ghi nhận doanh thu trao đổi là ghi nhận doanh thu không có một số hoặc tất cả các chi phí liên quan và do đó ghi nhận thấp hơn chi phí hoạt động ròng của đơn vị.
Tổng chi phí của đơn vị đã được phóng đại.