số tiền hoàn trả được tính vào chi phí hỗ trợ của khoản vay trực tiếp và chi phí hỗ trợ này được ghi nhận là chi phí khi khoản vay được giải ngân.
Chi phí trợ cấp được coi là một khoản chi phí ngay cả khi các khoản vay không được giải ngân.