Bất kỳ sự khác biệt nào giữa khoản lỗ (hoặc lãi) trong giá trị sổ sách và chi phí điều chỉnh đều được ghi nhận là lãi hoặc lỗ.
Bất kể sự khác biệt giữa tổn thất giá trị sổ sách và chi phí điều chỉnh thì đó vẫn là một khoản lỗ.