Các kế toán viên và cơ quan quản lý, những người đã từng thúc đẩy những thay đổi trong mô hình báo cáo tài chính, không có cùng nhu cầu với những người sử dụng báo cáo tài chính.
Người sử dụng báo cáo tài chính cần có nhiều quyền hơn để thực hiện các thay đổi.