Những người tham gia đồng ý rằng mối quan hệ bất lợi giữa kiểm toán viên và ban quản lý sẽ không mang tính xây dựng vì sự hợp tác của ban quản lý là rất quan trọng đối với cả cuộc kiểm toán hiệu quả và hiệu quả.
Một số người tham gia lập luận ủng hộ mối quan hệ đối nghịch hơn giữa người quản lý và kiểm toán viên.