Trong những trường hợp như vậy, phần chênh lệch sẽ được ghi nhận là một khoản chi phí cho hoạt động kinh doanh trong kỳ hiện tại.
Nếu điều này xảy ra thì phần chênh lệch sẽ được tính là doanh thu cho một khoảng thời gian trong tương lai.