Bất kỳ sự khác biệt nào giữa khoản lỗ (hoặc lãi) giá trị sổ sách và chi phí sửa đổi đều được ghi nhận là lãi hoặc lỗ.
Lãi hoặc lỗ được tính bằng chênh lệch giữa tổn thất giá trị sổ sách và chi phí sửa đổi.