Khi đưa ra ý kiến ​​về báo cáo tài chính, kiểm toán viên phải đưa vào báo cáo báo cáo tài chính của mình một (1) mô tả về phạm vi kiểm tra việc tuân thủ pháp luật và các quy định của kiểm toán viên cũng như kiểm soát nội bộ đối với báo cáo tài chính và kết quả của các kiểm tra đó. hoặc một ý kiến, nếu công việc đã được thực hiện đầy đủ; hoặc (2) tham chiếu đến (các) báo cáo riêng có chứa thông tin đó.
Kiểm toán viên có thể đưa ra ý kiến ​​của mình về báo cáo tài chính.