Phần chênh lệch giữa chi phí của đơn vị sử dụng lao động và các khoản đóng góp của nó, nếu có, được quy cho đơn vị sử dụng lao động như một phần chi phí được ghi nhận.
Có thể có sự khác biệt giữa chi phí thực thể của người sử dụng lao động và các khoản đóng góp của người sử dụng lao động.