Giá trị hiện tại ròng tại thời điểm bán yêu cầu phải đánh giá lại chi phí trợ cấp, khoản này được ghi nhận là chi phí trợ cấp hoặc khoản giảm chi phí trợ cấp.
Không cần phải ước tính lại chi phí trợ cấp khi tính toán giá trị hiện tại ròng tại thời điểm bán.