Các kế toán viên và cơ quan quản lý, những người đã từng thúc đẩy những thay đổi trong mô hình báo cáo tài chính, không có cùng nhu cầu với những người sử dụng báo cáo tài chính.
Những thay đổi đã được thúc đẩy bởi các kế toán viên và cơ quan quản lý trong quá khứ.