Kiểm toán pháp y, như được Hội đồng giải thích, sẽ yêu cầu kiểm toán viên thực hiện thay đổi thái độ về mức độ hoài nghi của họ và cho rằng khả năng xảy ra sự không trung thực ở các cấp quản lý khác nhau, bao gồm thông đồng, vượt quyền kiểm soát và làm giả tài liệu.
Hội đồng giải thích rằng hoạt động kiểm tra pháp y yêu cầu kiểm toán viên phải thực hiện một sự thay đổi, tuy nhiên điều này được giải thích chưa rõ ràng.