Nếu những khác biệt này là quan trọng thì các tiêu chuẩn cấu thành GAAP Liên bang sẽ được áp dụng cho mục đích đưa các thành phần vào báo cáo toàn thực thể.
GAAP liên bang không nên được áp dụng nếu có sự khác biệt quan trọng.