Lãi hoặc lỗ phải được hạch toán là lãi hoặc lỗ không trao đổi nếu lãi trên chứng khoán nợ liên quan được phân loại là doanh thu không trao đổi và phải được hạch toán là lãi hoặc lỗ tỷ giá nếu lãi trên chứng khoán nợ liên quan được phân loại như doanh thu trao đổi.
Lợi nhuận có thể được tính là lợi nhuận không trao đổi hoặc lợi nhuận trao đổi.