Những người tham gia thừa nhận rằng các chuẩn mực kế toán đã thay đổi để nắm bắt giá trị hợp lý bên cạnh giá trị lịch sử, dẫn đến một mô hình hiện là sự kết hợp của cả hai, trong khi mô hình báo cáo tài chính ban đầu chỉ dựa trên chi phí lịch sử.
Những người tham gia thừa nhận rằng các tiêu chuẩn đã thay đổi nên các giá trị khác nhau đã được nắm bắt.