Phần chênh lệch giữa chi phí của đơn vị sử dụng lao động và các khoản đóng góp của nó, nếu có, được quy cho đơn vị sử dụng lao động như một phần chi phí được ghi nhận.
Hầu hết các trường hợp, chi phí của đơn vị sử dụng lao động cũng giống như khoản đóng góp của đơn vị đó.